تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد کارگاه تولید نقل به صورت فرضی می باشد که در این کارگاه بعد از خریداری شکر ، عملیات و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به نقل می‌شود و توسط فروشندگان به فروش می‌رسد.
روش انبارداری کارگاه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » در نظر گرفته شده و تعداد کارگران مشغول در کارگاه نیز فرضاً 12 نفر است که هر کدام ماهیانه مبلغ 900،000 ریال دستمزد دریافت می‌دارند.

در این پروژه سعی من بر این بوده از زیاده نویسی های بیجا (منظور افزایش مقدار خرید و فروش و هزینه های روزانه کارگاه که منجر به انجام ثبت ها و عملیات بیشتری خواهد شد) صرف نظر نموده و به طور خلاصه و مفید تمامی عملیاتی را که لازم یک طرح حسابداری است را انجام داده باشم. و فکر می کنم که هدف اصلی از این پروژه نشان دادن مراحلی است که الزاماً باید انجام گیرد، نه زیاده نویسی در مورد هر یک از مراحل.

در حین تنظیم این پروژه سعی من بر این بوده که اشتباهات و اشکالات موجود در این پروژه را به حداقل برسانم و اگر شما اشکالاتی در این پروژه مشاهده گردد این اشکالات را به پای بی تجربگی این بنده حقیر بگذارید و به بزرگی خودتان ببخشید.

امیدوارم این پروژه مقبول حضرتعالی واقع گردد.

تعریف: داراییها داراییهای جاری داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها بدهیهای جاری درآمدها هزینه ها سرمایه
تعریف: ترازنامه صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به 31/6/83
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر کل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/7/83
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر کل آبان ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/8/83
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
کارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداری آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/8

صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
کارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به 30/9/83
صورتحساب سرمایه منتهی به 30/9/83
ترازنامه منتهی به 30/9/83

«تعریف حسابها»
1ـ دارایی ها:
داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می‌شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:
اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می‌شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1ـ پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند. 2ـ کلایی باشد که انتظار فروش آن برود. 3ـ انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.

داراییهای جاری:
این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.

داراییهای غیر جاری:
به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می‌شود که در فعالیت ها و عملیات مؤسسه مورد استفاده قرار می‌گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.
انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می‌رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می‌کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می‌گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.


2ـ بدهیها:
به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می‌باشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره‌های انباشته تا آن تاریخ ثبت می‌شود.

بدهیهای جاری:
این بدهیها تعهداتی است که انتظار می‌رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.
حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می‌شود.

3ـ درآمدها:
عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.

4ـ هزینه‌ها:
هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.

5 ـ سـرمایه:
عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.

ترازنامه:
وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری را در یک لحظه معین نشان می دهد. گاهی به آن عنوان صورت وضعیت مالی نیز اطلاق می‌گردد. لذا ترازنامه یک گزارش وضعیت موجود محسوب می‌شود. ارقام مندرج در تراز نامه بر حسب پول بیان شده و تنها مواردی را منعکس می‌کند که قابل اندازه‌گیری باشد.
دو طرف ترازنامه الزاماً با یکدیگر مساوی است و این ناشی از دو طرفه بودن حسابها و معادله اساسی حسابداری است بنابراین این تساوی هیچ مفهومی در سلامت اقتصادی و مالی واحد تجاری ندارد و نباید در آن نتایج غیر صحیح گرفته شود.

صورتحساب سود و زیان:
یکی از گزارشهای حسابداری که درآمدهای فروش و هزینه های یک دوره مالی را تلخیص می‌کند صورت حساب سود و زیان می‌باشد از لحاظ فنی صورتحساب سود و زیان در رده پایین تر از ترازنامه قرار می گیرد ، زیرا این صورت مشروحاً اقلامی را منعکس می‌کند که نتیجه عملیات شخصیت حسابداری در یک دوره مالی است و موجب تغییر در یکی از اقلام مشخص ترازنامه یعنی سود انباشته می‌گردد.

هر چند از دیدگاه عده‌ای از حسابداران و استفاده کنندگان صورتهای مالی اطلاعات مندرج در صورتحساب سود و زیان به مراتب مهم تر از اطلاعات منعکس در ترازنامه است زیرا صورتحساب سود و زیان نتایج عملیات را گزارش می‌کند و دلایل سودآوری شرکت را نشان می‌دهد.

صورتحساب سود و زیان از اقلام زیر تشکیل یافته است:
درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفیفات ، تخفیفات نقدی فروش ، سایر درآمدها ، بهای تمام شده کالای فروش رفته ، سود ناخالص ، هزینه‌ها و سود خالص.
ترازنامه
کارگاه تولیدی نقل
منتهی به 31/6/83
داراییهای جاری: بدهیهای جاری:
بانک 87،133،200 حسابهای پرداختنی 17،976،900
ح ـ دریافتنی 67،687،500 اسناد پرداختنی 19،899،900
پیش پرداخت بیمه 2،990،000 جمع بدهیهای جاری: 37،876،800
اسناد دریافتنی 7،812،500
موجودی کالا 16،650،000
ملزومات 5،550،000
جمع داراییهای جاری: 187،823،200
داراییهای ثابت:
ساختمان 403،000،000
وسایط نقلیه 70،000،000 ســرمایه 705،246،400
کسر شود:
استهلاک انباشته وسایط نقلیه (3،500،000)
ارزش دفتری 66،500،000
ماشین آلات 80،000،000
کسر شود:
استهلاک انباشته ماشین آلات (4،000،000)
ارزش دفتری 76،000،000
اثاثه 9،800،000
جمع داراییهای ثابت: 555،300،000

جمع داراییها 743،123،200 جمع بدهی و سرمایه 743،123،200

«سند حسابداری» مهر ماه

خرید 3000 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال به طور نسیه
پرداخت دستمزد کارگران واحد تولید به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 500 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،825،000 ریال به آقای اسدی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 1000 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای علی نژاد که نصف آن به صورت نقد و بقیه آن قرار شد 5 روز دیگر دریافت گردد.
فروش 800 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ
خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت فیش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ 2،200،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 1/7 طی چک شماره ــــــــــ
فروش 2000 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال به آقای مهران که در قبال وجه آن سفته 20 روزه دریافت گردید.
خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 500،000 ریال طی چک شماره ـــــــ
دریافت بقیه وجه نقل فروخته شده در مورخه 2/7 به مبلغ 2،825،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 400 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،260،000 ریال به آقای دلیران به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 100 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای اسماعیل نژاد که از بابت آن سفته 40 روزه دریافت گردید.
خرید 2200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 8،140،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه آن سفته 20 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
پرداخت مبلغ 500،000 ریال برای تعمیر وسایط نقلیه طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت مبلغ 500،000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده به علت خرابی وسایط نقلیه طی چک شماره ــــــــــ
برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 3،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی
فروش 300 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 1،695،000 ریال به آقای رحمانی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 800 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای احمدی به طور نسیه که قرار شد وجه آن در 5 روز آینده دریافت گردد.
برداشت از حساب جاری کارگاه و واریز آن به صندوق دفتر فروش برای پرداخت های جزیی به مبلغ 1،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
هزینه سوخت وسایط نقلیه ماه قبل بر اساس مدارک موجود به مبلغ 1،200،000 ریال بود طی چک شماره ــــــــــ به رانندگان پرداخت گردید.
فروش نسیه ای که در مورخه 5/7 صورت گرفته بود وجه آن پس از کسر مبلغ تخفیف دریافت گردید.
فروش 700 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای دامیار طی چک شماره ــــــــــ
خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه مذکور سفته‌ای 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.

خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 300،000 ریال از آقای تهرانی و پرداخت وجه آن از صندوق.
دریافت اعلامیه بستانکار به مبلغ 4،520،000 ریال که از طرف مشتریان به حساب واریز شده است.
برگشت کالای فروخته شده در مورخه 9/7 به علت خشک بودن نقل ها که تمامی وجه آن طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.
فروش 1000 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای بیات طی چک شماره ــــــــــ
فروش 1000 کیلو نقل به آقای شهبازی از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 2000 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد 10 روز دیگر دریافت گردد.
دریافت وجه کالای فروخته شده در مورخه 17/7 پس از کسر تخفیف در نظر گرفته شده.
فروش 2000 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که از بابت وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.
خرید 2700 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 9،990،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
وصول وجه سفته دریافتنی در مورخه 4/7 از آقای مهران
فروش 1100 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 700 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای اصفهانی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 7/7.


به علت تبلیغات هر چه بیشتر محصولات کارگاه مبلغ 1،000،000 ریال هزینه آگهی پرداخت گردید طی چک شماره ــــــــــ
دریافت بقیه وجه نقل فروخته شده در مورخه19/7 به مبلغ 5،650،000 ریال.
خرید 4000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 14،800،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته یک ماهه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
فروش 2500 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 14،125،000 ریال به آقای مرادی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 3100 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 17،515،000 ریال به آقای دلدار که قرار شد وجه آن طی 10 روز آینده دریافت گردد.
واریزی نقدی صاحب کارگاه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال جهت افزایش موجودی.


ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

1
1
7 منقول از صفحه:
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید کالا به طور نسیه از آقای سعیدی
11،100،000

11،100،000

2 1 7 هزینه حقوق
بانک
پرداخت هزینه حقوق کارگران 1،080،000
1،080،000
3 2 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ــــــــــ 2،825،000
2،825،000
4 2 7 بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش کالا به طور نسیه و نقد 2،825،000
2،825،000

5،650،000
5 3 7 بانک
فروش
فروش کالا به صورت نقد 4،520،000
4،520،000
6 3 7 خرید
بانک
خرید کالا طی چک ش ــــــــــ 11،100،000
11،100،000
7 3 7 هزینه آب و برق
بانک
پرداخت فیش آب، برق، تلفن و گاز کارگاه 2،200،000
2،200،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

8
3
7 منقول از صفحه: 1
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه شکر خریداری شده
11،100،000

11،100،000

9 4 7 اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته 20 روزه 11،300،000
11،300،000
10 4 7 ملزومات
بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی 500،000
500،000
11 5 7 بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه در مورخه 2/7 2،825،000
2،825،000
12 5 7 حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10 2،260،000
2،260،000
13 6 7 اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته 40 روزه 5،650،000
5،650،000
14 7 7 خرید
اسناد دریافتنی
خرید شکر و صدور سفته 20 روزه 8،140،000
8،140،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

15
8
7 منقول از صفحه: 2
هزینه تعمیر
بانک
پرداخت هزینه تعمیر وسایط نقلیه
500،000

500،000
16 8 7 هزینه حمل
بانک
پرداخت هزینه حمل طی چک ش ــــــــ 500،000
500،000
17 9 7 برداشت
بانک
برداشت بابت مصارف شخصی 3،000،000
3،000،000
18 9 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــ 1،695،000
1،695،000
19 10 7 حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه نقل و 5 روز دیگر دریافت 4،520،000
4،520،000
20 12 7 صندوق
بانک
برداشت نقد و واریز به حساب جاری 1،000،000
1،000،000
21 12 7 هزینه سوخت
بانک
پرداخت هزینه سوخت وسایط نقلیه 1،200،000
1،200،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

22
13
7 منقول از صفحه: 3
بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه نقل در مورخه 5/7
2،214،800
45،200


2،260،000
23 13 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ــــــــــــــ 3،955،000
3،955،000
24 13 7 خرید
اسناد دریافتنی
خرید شکر و صدور سفته 10 روزه 11،100،000
11،100،000
25 14 7 ملزومات
بانک
خرید ملزومات کارگاهی 300،000
300،000
26 15 7 بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت‌اعلامیه‌بستانکار‌از‌طرف مشتریان 4،520،000
4،520،000
27 15 7 برگشت از فروش و تخفیفات
بانک
برگشت کالای‌فروش‌رفته مورخ 19/7 1،695،000
1،695،000
28 16 7 بانک
فروش
فروش به آقای بیات طی چک ش ـــــــــــــ 5،650،000
5،650،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

29
17
7 منقول از صفحه: 4
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
5،650،000

5،650،000
30 19 7 بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نقل به صورت نقد و نسیه 5،650،000
5،650،000

11،300،000

31 20 7 بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه نقل در مورخه 17/7 5،537،000
113،000

5،650،000
32 22 7 اسناد دریافتنی
فروش
فروش نقل و دریافت سفته 20 روزه 11،300،000

11،300،000

33 23 7 اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 13/7 11،100،000
11،100،000
34 23 7 خرید
بانک
خرید نقل طی چک ش ـــــــــــ 9،990،000
9،990،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

35
24
7 منقول از صفحه: 5
بانک
اسناد دریافتنی
وصول وجه سفته دریافتی مورخه 4/7
11،300،000

11،300،000
36 25 7 بانک
فروش
فروش کالا طی چک ش ـــــــــــ 6،215،000
6،215،000
37 26 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ 3،955،000
3،955،000
38 26 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ 1،695،000
1،695،000
39 27 7 اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 7/7 8،140،000
8،140،000
40 28 7 هزینه آگهی
بانک
پرداخت بابت هزینه تبلیغات کارگاه 1،000،000
1،000،000
41 29 7 بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه نقل مورخه 19/7 5،650،000
5،650،000

ردیف تاریخ شرح عطف بدهکار بستانکار
روز ماه ریال ریال

42
29
7 منقول از صفحه: 6
خرید
اسناد پرداختنی
خرید شکر و صدور سفته یک ماهه
14،800،000

14،800،000
43 30 7 بانک
فروش
فروش نقل طی چک ش ـــــــــــ 14،125،000
14،125،000
44 30 7 حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه و دریافت 10 روز دیگر 17،515،000
17،515،000
45 30 7 بانک
سرمایه
واریزی نقدی صاحب کارگاه جهت افزایش سرمایه 5،000،000
5،000،000


« دفاتر کل در پایان مهر ماه »
فروش بانک
2،825،000 مانده 87،133،200 1،080،000
5،650،000 2،825،000 11،100،000
4،520،000 2،825،000 2،200،000
11،300،000 4،520،000 11،100،000
2،260،000 2،825،000 500،000
5،650،000 1،695،000 500،000
1،695،000 2،214،800 500،000
4،520،000 3،955،000 3،000،000
3،955،000 4،520،000 1،000،000
5،650،000 5،650،000 1،200،000
5،650،000 5،650،000 1،695،000
11،300،000 5،537،000 11،100،000
11،300،000 11،300،000 9،990،000
6،215،000 6،215،000 8،140،000
3،955،000 3،955،000 1،000،000
1،695،000 1،695،000
14،125،000 5،650،000
17،515،000 14،125،000
5،000،000

119،780،000 177،290،000 64،105،000
113،185،000



حسابهای دریافتنی خریــد
مانده 67،687،500 2،825،000 11،100،000
2،825،000 2،260،000 11،100،000
2،260،000 4،520،000 8،140،000
4،520،000 5،650،000 11،100،000
5،650،000 5،650،000 9،990،000
5،650،000 14،800،000
17،515،000
106،107،500 20،905،000 66،230،000
85،202،500

حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی
11،100،000 17،976،900 مانده مانده 7،812،500 11،300،000
11،100،000 11،300،000
5،650،000
11،300،000

11،100،000 27،076،900 36،062،500 11،300،000
17،976،900 24،762،500

سرمایه هزینه آگهی
705،246،400 مانده 1،000،000
5،000،000

710،246،400 1،000،000



برگشت از فروش و تخفیفات وسایط نقلیه
1،695،000 70،000،000


1،695،000 70،000،000

ساختمان ملزومات
403،000،000 مانده 5،550،000
500،000
300،000
403،000،000 6،350،000

موجودی کالا اسناد پرداختنی
16،650،000 11100،000 19،899،900 مانده
8،140،000 8،140،000
11،100،000
14،800،000
16650،000 19،240،000 53،939،900
34،699،900

اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات
9،800،000 4،000،000


9،800،000 4،000،000



ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط نقلیه
80،000،000 3،500،000

80،000،000 3،500،000

هزینه حمل کالا هزینه تعمیر
500،000 500،000

500،000 500،000

هزینه آب و برق هزینه حقوق
2،200،000 1،080،000

2،200،000 1،080،000

تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت
45،200 1،200000
113،000
158،200 1،200،000

صندوق برداشت
1،000000 300،000 3،000،000

700،000 3،000،000
پیش پرداخت بیمه
2،990،000




« صورت مغایرت بانکی »
1ـ پس از مقایسه مانده حساب بانک در دفاتر کارگاه یا صورتحساب ارسالی بانک مشخص شد که مبلغ واریزی نقدی به حساب کارگاه توسط یکی از مشتریان در مورخه 15/7 به مبلغ 4،520،000 ریال در صورتحساب بانک اشتباهاً 6،520،000 ریال ثبت شده است.
2ـ چک صادر شده در وجه آقای دامیار به مبلغ 3،955،000 ریال در مورخه 13/7 با مقایسه مانده بانک در دفاتر کارگاه با صورتحساب ارسالی معلوم شد که بانک اشتباهاً چک شخص دیگری را به مبلغ 2،655،000 ریال از حساب برداشت نموده است.
3ـ چک صادر شده در مورخه16/7 به مبلغ 5،650،000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
4ـ واریزی نقدی کارگاه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال در مورخه 31/7 جهت افزایش نقدینگی در صورتحساب بانکی منعکس نشده است.
صورت مغایرت بانکی
کارگاه تولیدی نقل
مورخه 30/7/83
مانده دفتر 113،185،000 مانده صورتحساب 117،135،000

اضافه شود: اضافه شود:
4ـ واریز مؤسسه 5،000،000
کسر شود: 5،000،000
کسر شود:
1ـ اضافه محسوبی واریزی 2،000،000
2ـ کسر برداشتی چک 1،300،000
3ـ چکهای معوق 5،650،000
(8،950،000)
مانده واقعی 113،185،000 مانده واقعی 113،185،000
تراز آزمایشی چهار ستونی
کارگاه تولیدی نقل
منتهی به 30/7/83
عنوان شرح عملیات مانده
بدهکار بستانکار بدهکار بستانکار
بانک 177،290،000 64،105،000 113،185،000
صندوق 1،000،000 300،000 700،000
ح ـ دریافتنی 106،107،500 20،905،000 85،202،500
اسناد دریافتنی 36،062،500 11،300،000 24،762،500
پیش پرداخت بیمه 2،990،000 2،990،000
ساختمان 403،000،000 403،000،000
وسایط نقلیه 70،000،000 70،000،000
موجودی کالا 16،650،000 16،650،000
ماشین آلات 80،000،000 80،000،000
اثاثه 9،800،000 9،800،000
ملزومات 6،350،000 6،350،000
حسابهای پرداختنی 11،100،000 29،076،900 17،976،900
اسناد پرداختنی 19،240،000 53،939،900 34،699،900
استهلاک انباشته ماشین آلات 4،000،000 4،000،000
استهلاک انباشته وسایط نقلیه 3،500،000 3،500،000
فروش 119،780،000 119،780،000
سرمایه 710،246،400 710،246،400
خرید 66،230،000 66،230،000
برداشت 3،000،000 3،000،000
برگشت از فروش و تخفیفات 1،695،000 1،695،000
تخفیفات نقدی فروش 158،200 158،200
هزینه آگهی 1،000،000 1،000،000
هزینه حقوق 1،080،000 1،080،000
هزینه آب و برق 2،200،000 2،200،000
هزینه تعمیر 500،000 500،000
هزینه حمل کالا 500،000 500،000
هزینه سوخت 1،200،000 1،200،000
جمع حسابها 1،017،153،200 1،017،153،200 890،203،200 890،203،200

« مهر ماه »
16،650،000 = 3،700 * 4500 = موجودی اول دوره

« ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول »

روش انبار گردانی کارگاه تولیدی نقل روش اولین صادره از اولین وارده «Fifo » می‌باشد در این روش، شکرهای وارده به همان ترتیبی که وارد انبار می شوند به تولید صادر می‌گردد. یعنی اولین مواد صادره به تولید از موجودی اول دوره بوده تا این موجودی به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولین محموله خریداری شده صورت می‌پذیرد.
در روش «Fifo » ، موجودی مواد پایان دوره به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد به همین دلیل موجودی مواد آخر دوره که در ترازنامه منعکس می شود دارای نرخی خواهد بود که با نرخ روز بسیار نزدیک است.
به علت اینکه در ماه اول نرخ موجودی اول دوره و خریدهای طی دوره ، از یک نرخ می‌باشد بنابراین محاسبه ارزیابی پایان دوره در این مه به آسانترین شکل صورت می گیرد و نیازی به محاسبات پیچیده نیست.

مقدار موجودی پایان دوره = تعداد فروش طی دوره ـ تعداد خرید طی دوره + تعداد موجودی اول دوره

20900 = 300 - 21200 = مقدار برگشت از فروش و تخفیفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص
تعداد موجودی پایان دوره 1500 = 20900 - 17900 + 4500

چون نرخ موجودی اول دوره و خرید طی دوره از یک نرخ یعنی نرخ 3700 ریال می‌باشد بنابراین:

مبلغ موجودی پایان دوره مهر ماه ریال 5،550،000 = 3،700 * 1500


« سند حسابداری آبان ماه »

1/8 ـ خرید 5900 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 21،830،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
1/8 ـ فروش 600 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،390،000 ریال به آقای ایرانی طی چک شماره ــــــــــ .
2/8 ـ پرداخت دستمزد کارگران به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
2/8 ـ فروش 1100 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 6،270،000 ریال به آقای حسینی که قرار شد وجه آن در طی 7 روز دریافت گردد.
3/8 ـ فروش 400 کیلو نقل از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 2،300،000 ریال به آقای خدادادی طی چک شماره ــــــــــ .
3/8 ـ خرید 3200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3750 ریال به مبلغ 12،000،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه صادر و ت